Платежные реквизиты компании или персонального банковского аккаунта гражданина, как правило, включают данные о лицевом и расчетном счетах. Что представляет собой каждый из них?
Что такое расчетный счет?
Под расчетным счетом принято понимать банковский аккаунт, который используется в целях осуществления различных денежных транзакций - приема и отправки платежей, а также, например, внесения денежных средств на депозит или снятия таковых с него с помощью систем ДБО. Сумма средств, размещенных на расчетном счете, в большинстве случаев находится в собственности клиента.
Расчетные счета могут открываться банком для:
- предпринимателей и юридических лиц, деятельность которых связана с различными расчетами;
- граждан, которым необходимо осуществление банковских транзакций через систему ДБО (например, таких, как перевод средств на другой счет, зачисление их на депозит или снятие с него).
Подключенность к ДБО, по мнению некоторых экономистов, стоит рассматривать как один из главных признаков отнесения счета, открытого для физлица, к категории расчетных. Клиент банка, используя соответствующую систему, может в любой момент перевести денежные средства на нужный счет, депозит или снять их - как если бы он был предпринимателем и рассчитывался с контрагентами.
Но есть и другая точка зрения касательно счетов с подключенной системой ДБО. Как считают многие эксперты, подобные аккаунты для физлиц в большинстве случаев все же правомернее относить к «лицевым», поскольку они не предназначены для расчетов с контрагентами.
Можно отметить, что в российских банках коммерческие расчетные, а также лицевые счета клиентов имеют, как правило, 20-значные номера.
Что такое лицевой счет?
Под термином «лицевой счет » может пониматься:
- аккаунт, создаваемый в базах данных банка, страховой компании, сотового оператора либо компании в ином сегменте (в тех случаях, когда это требуется), который используется в целях аналитического учета финансовых транзакций компании, отражающих взаимодействие с конкретным клиентом;
- часть 20-значного номера коммерческого расчетного счета (как правило, указываемая в цифрах с 14 по 20);
- банковский аккаунт - сберегательный или «до востребования», который оформляется на физическое лицо;
- счет с подключенной системой ДБО для физлица, не предназначенный для осуществления расчетов с контрагентами (если следовать одной из точек зрения, рассмотренных нами выше).
Таким образом, владельцем лицевого счета, как правило, является не юридическое лицо или ИП, а рядовой гражданин.
Сравнение
Главное отличие лицевого счета от расчетного, если говорить о таковых применительно к банковским аккаунтам, в том, что первый не предназначен для осуществления владельцем транзакций, связанных с перечислением платежей другим лицам или получением от них средств. Он используется исключительно в персональных целях человека - например, как счет с подключенным ДБО, применяемый для оплаты интернета, связи, коммунальных услуг, а также задействуемый в целях управления средствами на других аккаунтах.
Расчетные счета открываются, в свою очередь, для последующего проведения тех транзакций, которые, как правило, связаны с коммерческой деятельностью, осуществляемой юрлицом или ИП.
Главный признак расчетного счета - возможность отправлять платежи на другие банковские аккаунты, а также получать их. Поэтому к аккаунтам данного типа часто относят типично лицевые - например, по вкладам до востребования, при условии, что управление ими осуществляется с помощью ДБО. Но это, строго говоря, не вполне корректно, поскольку данные счета не используются владельцем для коммерческих расчетов с другими гражданами или организациями.
Многие банки, открывая для физлиц лицевые счета, запрещают применять их для отправки платежей юрлицам или получения денежных средств от них. Либо сильно ограничивают подобные активности. В свою очередь, расчетный счет - открытый ИП или юрлицом - функционально может соответствовать признакам лицевого и использоваться, таким образом, для оплаты каких-либо товаров, услуг или, например, для размещения денежных средств в формате «до востребования».
Также стоит отметить, что термин «расчетный счет» - типично банковский. Лицевые же аккаунты открываются для клиентов не только кредитно-финансовыми организациями, но и фирмами, осуществляющими деятельность в иных сферах.
Определив, в чем разница между лицевым и расчетным счетом, отразим основные выводы в таблице.
Таблица
| Лицевой счет | Расчетный счет |
| Что между ними общего? | |
| «Лицевым счетом» может называться часть расчетного банковского аккаунта - с 14 по 20 цифру | |
| Лицевые счета, используемые для транзакций с применением ДБО, иногда именуются расчетными | |
| В чем разница между ними? | |
| Открывается банком главным образом для физлиц | Открывается банком преимущественно для юрлиц и ИП |
| Предназначен для персонального пользования владельцем (например, для оплаты услуг, размещения депозита и управления им). Задействование счета в коммерческих целях часто запрещено | Предназначен для осуществления владельцем расчетов с контрагентами - в рамках коммерческой деятельности |
| Термин имеет большое количество значений, может использоваться не только в банковской и финансовой сфере, но также, например, в страховании, в работе сотовых операторов, провайдеров | Термин применяется практически всегда только в банковской сфере |
Понятие «лицевой счет» в большей мере связано с банковской системой. Хотя в жизни оно применяется значительно шире:
- кредитные организации;
- учет налогов;
- подтверждение трудовой деятельности;
- пенсионный фонд;
- ЖКХ и т. д.
Банковский лицевой счет
Клиент и банк вступают в финансовые отношения, которые требуют документального подтверждения. В этом случае и открывается лицевой счет – банковский документ для записи всех операций:
- движение денег;
- начисление процентов;
- обслуживание кредитных договоров и др.
Каждый клиент банка – это отдельный лицевой счет. При этом допускается возможность открытия нескольких лицевых счетов на одного клиента. Это делается с целью разделения операций по видам, что упрощает контроль над ними.
Лицевой счет и номер банковской (кредитной) карты – это не одно и то же. Между тем первый привязан ко второму.
Отличие лицевого счета от расчетного
Лицевой счет для банка – регистр для организации аналитического учета, с помощью которого идентифицируется клиент.
Лицевой счет для клиента – набор цифр, указываемый в качестве банковского реквизита.
При этом существует еще и расчетный счет. Относится к банковским реквизитам. Представляет собой уникальный номер.
Отсюда возникает недопонимание того, чем отличаются друг от друга лицевые и расчетные счета. Разница в этом случае следующая:
- Лицевой счет – учет операций на основе идентификатора в виде комбинации цифр. Служит для формирования бухгалтерской документации кредитной организации. В нем отражаются сведения обо всех операциях, совершаемых клиентом.
- Расчетный счет – непосредственный перевод денег, совершение иных платежей, принятие оплаты от других лиц и хранение денежных средств. Специальная учетная запись, которой также присваивается уникальный номер, необходима для осуществления платежных операций.
Сведения, хранящиеся на лицевом счете банка, секретные. К ним открыт доступ только самого физического лица. Но это ежедневная практика. Для ФНС ваша конфиденциальность – пустой звук.
Лицевой счет налогоплательщика
Для учета налогоплательщиков заводятся лицевые счета, схожие с теми, которые применяют в банковской сфере. Здесь ведется учет начислений и платежей в бюджет.
ИНН – это то, что считается лицевым счетом налогоплательщика. Он присваивает единожды и на всю жизнь. Посредством этого идентификатора фиксируются взаимоотношения между человеком и государством на поле, обремененном налогами.
Лицевой счет сотрудника
Служит для внесения сведений о заработной плате (начисления, удержания, премии, пособия и др.). Это его основное предназначение. Содержащиеся в нем данные позволяют рассчитывать налоги. С его помощью подтверждается трудовая деятельность сотрудника. Хранится 75 лет.
Лицевой счет в ПФР
Для расчета пенсий открывается лицевой счет в ПФР. Это СНИЛС – документ в виде зеленого кусочка пластика. Присваивается с 2003 года. Посредством этого документа подтверждается регистрация лица в пенсионной системе.
Лицевой счет в ЖКХ
Все жилые помещения соотносятся с конкретными лицевыми счетами. Форма собственности в этом случае не имеет значения. Такой счет открывается не на владельца, а на объект недвижимости (например, жилое помещение). На нем находят отражение коммунальные платежи, квартирная плата и много другое.
Как узнать номер лицевого счета
Если возникла проблема. Неизвестен номер лицевого счета. Можете не волноваться. Существует масса возможностей решить эту задачу посредством минимальных усилий.
Лицевой счет в банке:
- Посмотреть в документах, выданных при получении банковской карты.
- Посетить банк лично.
- Если подключена услуга банк-онлайн, то воспользоваться.
Лицевой счет в ПФР:
- Обратиться непосредственно в Пенсионный Фонд. Потребуется паспорт.
- Воспользоваться сайтом ПФР или порталом Госуслуги.
Лицевой счет квартиры:
- Обратиться в управляющую компанию.
- Воспользоваться услугами многофункционального центра.
Лицевой счет налогоплательщика :
- Обратиться с паспортом в налоговый орган.
- Использовать функциональность сайта nalog.ru. На главной странице (справа) ссылка «Узнай ИНН».
- Воспользоваться порталом Госуслуги, где нужная информация находится по следующему пути: «Все услуги» – «Налоги и финансы» – «Узнай свой ИНН».
Определения описываемого предмета
Банковский лицевой счет
Лицевой счет налогоплательщика
Правила ведения лицевых счетов
Ведение лицевых счетов.
Порядок открытия лицевых счетов
Порядок ведения лицевых счетов
Учет исчисленных сумм налогов в лицевых счетах физических лиц
Учет и передача лицевых счетов при реорганизации юридического лица
Учет и передача лицевых счетов при изменении места нахождения
налогоплательщика (налогового агента)
Подведение итогов в лицевых счетах
Проверка лицевых счетов
Закрытие лицевых счетов по окончании финансового года
Типы лицевых счетов
Индивидуальный лицевой счет застрахованного лица
Лицевой счет работника
Правила оформления
Срок хранения лицевых счетов
Ответственность за необеспечение сохранности лицевых счетов
Разделение лицевого счета
Лицевой счет депо
Определения описываемого предмета
Лицевой счет - это счет, открываемый бухгалтерией или банком для учета расчетов с отдельными лицами.
Лицевой счет - это совокупность записей, предназначенная для учета ценных бумаг одного выпуска, находящихся на одном аналитическом счете и обладающих одинаковым набором допустимых депозитарных операций.
Лицевой счет - это бухгалтерский счет, предназначенный для учета расчетов с дебиторами и кредиторами: физическими и юридическими лицами, включая финансовые, кредитные учреждения, а тж. органы государственной власти.
Лицевой счет - это счёт для ведения учета расчетов с физическими и юридическими лицами, на котором отражаются все финансово-кредитные операции с определенным клиентом.
Банковский лицевой счет
Банковский лицевой счет - банковский документ, отражающий все финансовые взаимоотношения банка с его клиентом. Одному и тому же клиенту может быть открыто несколько лицевых счетов.
Лицевые счета открываются юридическим лицам для учета денежных средств и осуществления расчетов по операционной, инвестиционной и финансовой деятельности (расчетные и текущие счета).
Лицевые счета также открываются банками физическим лицам (вкладчикам); на них учитывается движение вкладов по приходным и расходным ордерам, а также начисленные банком проценты по вкладу.
До открытия лицевого счета в банке прежде всего надо определиться, нужен ли Вам сберегательный или расчетный счет. Сберегательный счет может быть открыт как на физическое лицо, так и на юридическое, но расчетные операции на сберегательном счету не приветствуются, поскольку, как и следует из самого названия счета, он предполагается для сбережений.
Сами банкиры, на сегодняшний день, стали рекомендовать открывать сберегательные счета на юридических лиц, поскольку в мировом банковском сообществе всегда видно, на чье имя и фамилию идут деньги, что делает хранение средств абсолютно не конфиденциальным.
Далее, не стоит забывать, что требования по предоставлению информации при открытии лицевого счета о клиенте у всех банков разные. Т.е. стоит оценить степень Вашей готовности раскрывать информацию. Важно определиться, нужен ли Вам русскоговорящий персонал, насколько критичны ограничения по среднемесячному числу операций, на каком языке должен быть интернет-банкинг, нужен ли Вам счет, позволяющий работать с нулевым балансом или Вы можете позволить себе держать остатки и в каком размере, скорость осуществления платежей, и так далее.
Предполагаемый вид бизнеса. Некоторые банки открывают счета только под конкретные виды бизнеса, например, торговлю, и категорически не принимают компании с инвестиционным видом деятельности. Некоторые банки «всеядны» и приму с любым видом деятельности. У некоторых существуют специальные правила по определенным видам бизнеса. Обращаем Ваша внимание, что все банки, без исключения, попросят детального указания специфики деятельности (т.е. не будут довольствоваться указанием на просто «торговлю, услуги или посредническую деятельность», как минимум придется конкретизировать отрасль торговли и услуг – торговля чем, каким видом товара, услуги в какой области и т.д.)
Страны-партнеры по сделке. При выборе банка для открытия счета важно учитывать страны партнеров-контрагентов. Так, например: турецкие фирмы не могут оплачивать в кипрские банки, даже несмотря на то, что кипрские банки готовы принимать средства, перечисленные из Турции. Или Европейским компаниям всегда легче осуществлять платежи в Европейские же банки. При выборе банка для сберегательного счета стоит руководствоваться надежностью банка, а также законодательством страны банка в отношении хранения и предоставления информации о клиентах третьим лицам. В некоторых случаях также оказывается полезным оффшорный банк, готовый работать с «мягкими» валютами стран СНГ.
Ваш бюджет. Существуют рейтинги банков, исходя из которых, мы можем сказать, что чем выше рейтинг банка, тем выше его требования к клиентам, как с точки зрения оборотов, так и с точки зрения требуемых неснижаемых остатков, которые должны постоянно находиться на счету. Так, например, некоторые банки, открывающие расчетные счета, принимают клиентов с ежегодными оборотами не менее 10 млн. долларов. Или для сберегательных счетов могут быть минимальные требования для остатков от 300 тыс. долларов (или средств в валюте вклада). Существует также градация по тарифам как на обслуживание, при открытии счета в иностранном банке, так, соответственно, и на осуществление банковских платежей.
Лицевой счет налогоплательщика
Лицевой счет налогоплательщика (налогового агента) представляет собой документ для учета исчисленных, начисленных, уменьшенных и уплаченных, зачтенных, возвращенных сумм налогов, других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений, а также сумм пеней и штрафов.
Лицевые счета налогоплательщиков (налоговых агентов) ведутся в национальной валюте.
Учет поступлений налогов и других обязательных платежей в бюджет ведется согласно единой бюджетной классификации.
Налоговые органы открывают лицевые счета на каждого налогоплательщика (налогового агента) по соответствующим кодам бюджетной классификации доходов, обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям в соответствии с Перечнем налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений, по которым ведется учет в налоговых органах.
Лицевой счет - регистр аналитического учета финансового органа, предназначенный для отражения утвержденных лимитов бюджетных обязательств, принятых денежных обязательств, объемов финансирования расходов и кассовых расходов, осуществляемых в процессе исполнения бюджета города Москвы главными распорядителями, распорядителями и получателями.
Лицевой счет главного распорядителя (распорядителя) - лицевой счет, предназначенный для учета операций главного распорядителя (распорядителя) по распределению и доведению бюджетных ассигнований, лимитов бюджетных обязательств до распорядителей и получателей, находящихся в их ведении.
Лицевой счет получателя - лицевой счет, предназначенный для учета сумм доведенных объемов лимитов бюджетных обязательств, принятых денежных обязательств, объемов финансирования расходов и кассовых расходов получателями в процессе исполнения расходов бюджета города Москвы.
Лицевой счет обособленного подразделения - лицевой счет, предназначенный для учета операций, связанных с расходованием средств бюджета города Москвы обособленным подразделением.
Лицевой счет для учета финансирования расходов - лицевой счет, предназначенный для учета лимитов бюджетных обязательств, объемов финансирования расходов и кассовых расходов, совершаемых со счета получателя (обособленного подразделения) в учреждении Центрального банка Российской Федерации или кредитной организации.
Лицевой счет внутриказначейских расчетов - лицевой счет финансового органа, предназначенный для отражения операций, связанных с внутриказначейскими расчетами в ходе исполнения расходов бюджета города Москвы.
Клиент - главный распорядитель, распорядитель, получатель, обособленное подразделение или иной прямой получатель средств бюджета города Москвы, которым в установленном порядке открыт лицевой счет в финансовом органе.
Правила ведения лицевых счетов
-Порядок открытия лицевых счетов
Для ведения учета исполнения налоговых обязательств налогоплательщиков (налоговых агентов) по налогам, другим обязательным платежам в бюджет, обязанности по перечислению обязательных пенсионных взносов и уплате социальных отчислений, а также пеней и штрафов в налоговых органах открываются лицевые счета.
При открытии лицевого счета основанием служат регистрационные данные налогоплательщика (налогового агента), при наличии - идентификационный номер.
Лицевые счета открываются для юридического лица, его структурного подразделения, а также структурного подразделения юридического лица-нерезидента, индивидуального предпринимателя, частного нотариуса, адвоката, юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение без открытия филиала, представительства, нерезидента, осуществляющего деятельность через зависимого агента, а также являющегося налоговым агентом в порядке, установленном Налоговым кодексом:
По месту нахождения;
Для физического лица лицевые счета открываются:
Резидента - по месту жительства;
Месту нахождения объекта налогообложения и (или) объекта, связанного с налогообложением;
Нерезидента - по месту пребывания;
Месту нахождения объекта налогообложения и (или) объекта, связанного с налогообложением.
Лицевые счета для физических лиц месту нахождения объекта налогообложения и (или) объекта, связанного с налогообложением, открываются на основании сведений, представляемых уполномоченными государственными органами, осуществляющими учет и (или) регистрацию объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением.
Лицевой счет открывается по кодам классификации доходов бюджета, обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям согласно Перечню налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений, по которым ведется учет в налоговых органах, а также по суммам других обязательных платежей, начисленным при проведении налоговых проверок.
Сальдо расчетов по налогам и другим обязательным платежам, обязательным пенсионным взносам, социальным отчислениям, пеней, штрафам отражается в соответствующих графах лицевого счета «Сальдо» при наличии задолженности указывается со знаком «минус» (-), при переплате указывается со знаком «плюс» (+).
Лицевой счет по налогу на добавленную стоимость на импортируемые товары, по которым изменен срок уплаты, открывается с момента уплаты в бюджет суммы налога на добавленную стоимость по импортируемым товарам, при указании соответствующего кода назначения платежа, или с момента представления в налоговый орган декларации по налогу на добавленную стоимость за налоговый период, в котором наступил срок исполнения налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость на импортируемые товары.
В лицевом счете производятся следующие записи:
В графе 4 «Срок уплаты» указывается одна из следующих дат:
Дата уплаты, установленная для погашения налога на добавленную стоимость по импортируемым товарам, предназначенным для промышленной переработки;
Дата уплаты, установленная для погашения налога на добавленную стоимость по импортируемым воде, газу, электроэнергии;
В графе 7 «Начислено» указывается сумма налога на добавленную стоимость на импортируемые товары, по которым изменен срок уплаты, по данным налоговой отчетности.
Уплаченная в бюджет сумма налога на добавленную стоимость по импортируемым товарам, по которым изменен срок уплаты, с указанием соответствующего кода назначения платежа отражается в графе 9 лицевого счета «Уплачено».
На непогашенную сумму налога на добавленную стоимость по импортируемым товарам, по которым изменен срок уплаты, пеня начисляется с первого дня после истечения измененного срока уплаты налога.
В лицевых счетах юридических лиц указываются реквизиты:
Полное наименование;
РНН (БИН (при наличии));
Код налога (платежа) по классификации доходов бюджета;
В лицевом счете по НДС - реквизиты свидетельства о постановке на учет по налогу на добавленную стоимость, включающие в себя серию, номер и дату постановки на учет по налогу на добавленную стоимость (при открытии лицевого счета по НДС).
В лицевых счетах физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, указываются:
РНН (ИИН/БИН (при наличии));
Фамилия, имя и отчество;
Наименование индивидуального предпринимателя;
Код налога (платежа) по классификации доходов бюджета.
При открытии, ведении, передаче, закрытии лицевых счетов используется необходимая информация о налогоплательщиках (налоговых агентах) из регистрационных данных.
При открытии лицевых счетов структурным подразделениям юридических лиц, кроме вышеуказанных реквизитов дополнительно указывается РНН (БИН (при наличии)) юридического лица.
В лицевых счетах налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим, указываются виды специальных налоговых режимов.
На физических лиц, не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, деятельность которых носит эпизодический характер, осуществляющих деятельность на основе разового талона, лицевые счета не открываются. Учет налоговых обязательств по индивидуальному подоходному налогу с физических лиц, осуществляющих деятельность на основе разового талона, ведется в лицевых счетах, открытых на уполномоченные государственные органы, организующие работу по выдаче разовых талонов в соответствии с законодательством Республики Казахстан.
При открытии, ведении, закрытии, передаче лицевых счетов, ликвидации, реорганизации юридического лица, признании налогоплательщика банкротом, признании судом физического лица безвестно отсутствующим, вступлении в силу решения суда об объявлении физического лица умершим - налоговые органы руководствуются документами, представленными соответствующими уполномоченными государственными органами:
Осуществляющими государственную регистрацию, перерегистрацию и ликвидацию юридических лиц;
Статистики;
Осуществляющими учет и (или) регистрацию объектов налогообложения;
Выдающими лицензии, свидетельства или иные документы разрешительного и регистрационного характера;
Осуществляющими регистрацию физических лиц по месту их жительства;
Осуществляющими регистрацию актов гражданского состояния;
Осуществляющими совершение нотариальных действий;
Опеки и попечительства;
Судебными органами.
В зависимости от содержания полученных документов должностное лицо по контролю за исполнением обязательств принимает решение в соответствии с Налоговым кодексом и представляет должностному лицу, ответственному за ведение учета, информацию для проведения соответствующих операций в лицевом счете налогоплательщика.
-Порядок ведения лицевых счетов
Лицевые счета ведутся в национальной валюте.
В лицевых счетах записи по исчислению, начислению, уменьшению, уплате, зачету, возврату налогов и других обязательных платежей, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений, пеней и штрафов производятся на основании:
Реестра к начислению (уменьшению) сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений и пеней.
Реестра к начислению (уменьшению) сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений, пеней и штрафов по результатам налоговых проверок и постановлениям о наложении административных взысканий;
Ежедневных ведомостей по поступлениям с приложенными к ним платежными документами на уплату;
Реестра по изменению сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов.
При проведении каждой операции в лицевом счете указываются дата записи операции, содержание операции и (или) документ, на основании которого производится запись.
На каждую дату записи операции определяется сальдо расчетов налогов и других обязательных платежей, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений налогоплательщика (налогового агента), сумма пеней, штрафов.
Ежемесячно, ежеквартально по лицевому счету подводится общий итог по исчисленным, начисленным, уменьшенным, уплаченным, зачтенным, возвращенным суммам налогов и других обязательных платежей, по суммам обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений, пеней и штрафов за отчетный месяц, квартал и с нарастающим итогом за год.
Все записи по исчислению, начислению, уменьшению, уплате, зачету, возврату налогов и других обязательных платежей, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений проводятся в графе «Расчеты по налогам и другим обязательным платежам», которая подразделяется на графы: «Начислено», «Уменьшено», «Уплачено», «Возвращено».
Графа лицевого счета «Сальдо расчетов (недоимка (-) или переплата (+))» рассчитывается на основе следующих арифметических действий:
Графа «Сальдо расчетов на начало отчетного периода» минус графа «Начислено» плюс графа «Уменьшено» плюс графа «Уплачено» минус графа «Возвращено» плюс графа «Сумма налога (платежа) по измененному сроку исполнения налогового обязательства».
Все записи по начислению, уменьшению, уплате, зачету, возврату пеней производятся в общей графе «Расчеты по начислению пеней», которая подразделяется на графы: «Начислено пеней», «Период», «Уплачено (возвращено) пеней», «Сальдо пеней».
Графа «Сальдо пеней (недоимка (-) или переплата (+)» рассчитывается на основе следующих арифметических действий:
Графа «Сальдо пеней на начало отчетного периода» минус графа «Начислено пеней» плюс графа «Уменьшено пеней» плюс графа «Уплачено пеней» минус графа «Возвращено пеней» плюс графа «Сумма пеней по измененному сроку исполнения налогового обязательства».
Все записи по начислению, уменьшению, уплате, возврату штрафов производятся в общей графе «Расчеты по начислению штрафа», которая подразделяется на графы: «Начислено штрафа», «Уплачено (возвращено) штрафа», «Сальдо штрафа».
Графа «Сальдо штрафа (Недоимка (-) или Переплата (+))» рассчитывается на основе следующих арифметических действий.
Графа «Сальдо штрафа на начало отчетного периода" минус графа «Начислено штрафа» плюс графа «Уменьшено штрафа» плюс графа «Уплачено штрафа" минус графа «Возвращено штрафа» плюс графа «Сумма штрафа по измененному сроку исполнения налогового обязательства».
Графа «Внесено всего с начала года за вычетом возвратов» рассчитывается на основе суммирования показателей уплаты налогов и других обязательных платежей, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений, пеней и штрафов нарастающим итогом с начала налогового года с учетом сумм возвратов соответственно по графам «Возвращено (-).
В графе лицевого счета «Сведения по изменению срока исполнения налогового обязательства» раздельно указывается сумма и график погашения налога (платежа) на основании Реестра по изменению сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов, представляемого должностным лицом по контролю за исполнением обязательств должностному лицу, ответственному за ведение учета.
Учет исполнения налоговых обязательств налогоплательщиков по уплате ведется с учетом кодов назначения платежа из платежных документов.
-Учет исчисленных сумм налогов в лицевых счетах физических лиц
Исчисление сумм налогов на имущество и земельного налога с физических лиц, в том числе физических лиц - нерезидентов, производится налоговыми органами на основании сведений, представляемых уполномоченными государственными органами.
На основании данных сведений должностное лицо по контролю за исполнением обязательств производит исчисление налога на имущество и земельного налога по каждому налогоплательщику - физическому лицу, в том числе физическому лицу - нерезиденту, и выписывает уведомление о сумме налогов, исчисленных налоговым органом, с размещением на оборотной стороне квитанции-извещения для дальнейшего вручения налогоплательщику.
На основании уведомления о сумме налогов, исчисленных налоговым органом, заполняется Реестр к начислению (уменьшению) сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений и пеней для отражения указанной суммы в лицевом счете.
В случае осуществления сбора налогов местными исполнительными органами налоговые органы ежемесячно, не позднее 5 числа, следующего месяца представляют местным исполнительным органам Сведения по налогам на имущество и земельному налогу, уплачиваемых налогоплательщиками - физическими лицами.
Указанные сведения должны содержать следующую информацию:
Фамилия, имя, отчество налогоплательщика;
РНН (ИИН (при наличии));
Адрес местожительства;
Сумма недоимки прошлых лет;
Сумма к уплате за текущий год:
Налога на имущество,
Земельного налога;
Сумма начисленной пеней;
Сумма наложенных штрафов;
Сведения о предоставлении льгот.
-Учет и передача лицевых счетов при реорганизации юридического лица
В случае представления в налоговый орган документов о реорганизации юридического лица налоговый орган в соответствии с пунктом 6 статьи 39 Налогового кодекса обязан передать налоговые обязательства реорганизованного юридического лица его правопреемнику (правопреемникам).
До передачи налоговых обязательств реорганизованного юридического лица его правопреемнику (правопреемникам) производится зачет суммы излишне уплаченного налога, платы, пеней в счет погашения налоговой задолженности реорганизованного юридического лица.
В случае если правопреемник (правопреемники) находится на регистрационном учете в другом налоговом органе, то копии лицевых счетов по платежам в бюджет направляются в налоговый орган, принимающий налоговые обязательства по уплате налогов и других обязательных платежей в бюджет правопреемника (правопреемников) реорганизованного юридического лица.
Указанные документы направляются сопроводительным письмом, где приводится перечень видов налогов и других обязательных платежей в бюджет, по которым направляются копии лицевых счетов, указывается дата, на которую распечатаны лицевые счета, проставляются подписи руководителя, печать передающего налогового органа.
В лицевых счетах передающего налогового органа после подведения итогов в графе «Содержание операции и документ, на основании которого производится запись» лицевого счета производится запись следующего содержания: «Копии лицевых счетов переданы в налоговый орган по _ (району, городу, области)», дата, подписи, печать налогового органа.
Налоговый орган, принимающий налоговые обязательства реорганизованного юридического лица, на основе полученных документов в лицевой счет правопреемника вносит только сальдо реорганизованного юридического лица.
При принятии налоговых обязательств реорганизованного юридического лица принимающий налоговый орган в течение десяти рабочих дней со дня принятия документов реорганизованного юридического лица обязан уведомить передающий налоговый орган об их принятии.
В случае наличия у реорганизованного юридического лица нескольких правопреемников сальдо лицевого счета распределяется по доле в имуществе, полученном правопреемником (правопреемниками) при реорганизации.
-Учет и передача лицевых счетов при изменении места нахождения налогоплательщика (налогового агента)
Передача лицевых счетов налогоплательщика (налогового агента) из одного налогового органа в другой налоговый орган при изменении места нахождения юридического лица, филиала и представительства производится по основаниям, предусмотренным статьей 595 Налогового кодекса.
При этом должностное лицо по контролю за исполнением обязательств представляет должностному лицу, ответственному за ведение учета, список, где указываются:
Наименование налогоплательщика (налогового агента);
РНН (БИН/ИИН (при наличии));
Дата снятия с регистрационного учета;
Наименование налогового органа, куда переходит налогоплательщик (налоговый агент).
В случае, если налогоплательщик имеет излишне уплаченные суммы налога, платы, пеней в бюджет, то до передачи лицевых счетов проводится зачет суммы излишне уплаченного налога, платы, пеней в бюджет в счет погашения налоговой задолженности по налоговому заявлению налогоплательщика при условии, если не истек установленный Налоговым кодексом срок исковой давности.
После проведения указанного зачета остаток суммы излишне уплаченного налога, платы, пени подлежит перечислению на банковский счет по налоговому заявлению налогоплательщика.
В случае непредставления налогоплательщиком в течение пяти рабочих дней со дня внесения изменений в регистрационные данные налогоплательщика налогового заявления на проведение зачета и возврата суммы излишне уплаченного налога, платы, пеней, лицевые счета налогоплательщика подлежат закрытию и передаче в порядке, установленном настоящей главой.
После проведения зачета, возврата излишне уплаченной суммы налога, платы, пеней в лицевых счетах налогоплательщика подводятся итоги по соответствующим графам.
В лицевых счетах передающего налогового органа производится запись «Лицевой счет закрыт _, копии лицевых счетов _ направлены (дата) налоговому органу по _ (району, городу) _ (области, города)».
Передаваемые копии лицевых счетов распечатываются за последние пять лет, а также за текущий год до даты их закрытия и передаются в налоговый орган по новому месту нахождения налогоплательщика. В передаваемых копиях лицевых счетов проставляются подписи должностных лиц, ответственных за ведение учета.
При возникновении ситуации, когда при инвентаризации лицевого счета налогоплательщика налоговым органом выявлено нарушение в части не представления налогоплательщиком налоговой отчетности, в сопроводительном письме, адресованном налоговому органу по новому месту нахождения налогоплательщика, в обязательном порядке указывается перечень не представленных налогоплательщиком форм налоговой отчетности с указанием налогового периода (налоговых периодов).
В сопроводительном письме, адресованном налоговому органу, указывается перечень передаваемых копий лицевых счетов. Лицевые счета передаются на электронных и бумажных носителях.
Лицевые счета за последние пять лет, а также за текущий год до даты их закрытия хранятся в передающем налоговом органе.
В течение десяти рабочих дней после передачи лицевого счета налогоплательщика (налогового агента) все документы налогоплательщика (налогового агента) должны быть переданы в налоговый орган по новому месту его нахождения.
При получении документов налоговый орган по новому месту нахождения налогоплательщика обязан в течение десяти рабочих дней со дня их получения уведомить передающий налоговый орган о получении указанных документов.
Налоговый орган по новому месту нахождения налогоплательщика (налогового агента) открывает новые лицевые счета с учетом входящего «сальдо», полученного от налогового органа по прежнему месту ведения лицевых счетов.
Налоговый орган по новому месту нахождения налогоплательщика (налогового агента) при наличии налоговой задолженности по налоговым обязательствам в порядке, установленном Налоговым кодексом, выставляет инкассовые распоряжения и уведомляет налоговый орган по прежнему месту о выставлении инкассовых распоряжений.
Налоговый орган по прежнему месту нахождения налогоплательщика при получении уведомления отзывает ранее выставленные инкассовые распоряжения.
-Подведение итогов в лицевых счетах
По окончании месяца, квартала, года в лицевом счете подводятся итоги по исчисленным, начисленным, уменьшенным, уплаченным, зачтенным и возвращенным суммам налогов и других обязательных платежей в бюджет, пеней и штрафов.
На каждую дату записи операции определяется «Сальдо расчетов недоимка (-), переплата (+)» по суммам налогов, других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений; суммам пеней, суммам штрафов.
При подведении итогов по графам «Сальдо расчетов недоимка (-), переплата (+)», «Сальдо пеней», «Сальдо штрафа» подсчет итоговых сумм не производится, а в итоговой строке записывается сумма недоимки (-) или переплаты (+), которая была выведена при записи последней операции.
После подведения итогов в лицевых счетах производится проверка правильности исчисления сальдо расчетов соответственно на конец месяца, конец квартала, конец года в следующем порядке:
«Сальдо на начало отчетного периода недоимка (-), переплата (+)» минус «Начислено за месяц (год)» плюс «Уменьшено за месяц (год)» плюс «Уплачено за месяц (год)» минус «Возвращено за месяц (год)».
По РНН (БИН/ИИН (при наличии)) производится выборка из лицевых счетов сумм налогов и других обязательных платежей по кодам классификации доходов бюджета по всем графам лицевого счета: информация за день, нарастающим итогом за месяц, квартал и с начала года.
-Проверка лицевых счетов
В целях контроля за соблюдением порядка ведения учета налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений должностным лицом, ответственным за ведение учета, не реже одного раза в квартал производится проверка правильности отражения операций в лицевых счетах.
При проверке лицевых счетов необходимо проверить:
Своевременность, правильность, полноту записи в лицевых счетах по срокам уплаты начисленных или уменьшенных сумм налогов и плат на основании Реестра к начислению (уменьшению) сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений и пеней;
Своевременность, правильность, полноту записи в лицевые счета поступивших, возвращенных сумм налогов и плат на основании первичных платежных документов и документов уполномоченного органа по исполнению бюджета;
Правильность выведения сальдо расчетов налогоплательщиков (налоговых агентов) с бюджетом (недоимка или переплата);
Правильность отражения в лицевых счетах разницы по сравнению с ранее представленными декларациями и расчетами по налогам и платам в результате внесения изменений и дополнений в налоговую отчетность;
Правильность подведения итогов по всем графам лицевых счетов;
Правильность начисления пеней;
Правильность указания сроков уплаты налогов и плат;
Правильность указания даты списания с банковского счета и зачисления в бюджет налогов и плат.
Проверке подлежат все без исключения лицевые счета.
Должностному лицу, ответственному за ведение учета, необходимо проверить соответствие сумм налогов и плат, поступивших в бюджет с начала года, отраженных в лицевых счетах, с Реестром поступлений и возвратов формы № 25 и данными уполномоченного органа по исполнению бюджета по соответствующим кодам классификации доходов бюджета на дату проверки.
Для этого производится подсчет сумм налогов и плат из итоговых данных лицевых счетов по графе «Внесено с начала года за вычетом возвратов» по соответствующим кодам классификации доходов бюджета. Подсчитанный итог сверяется с суммой по Реестру поступлений и возвратов формы № 25 графы «Всего поступило за вычетом возвратов с начала года» на дату проверки.
При установлении расхождений в суммах итогов лицевых счетов и данных Реестра поступлений и возвратов налогов и других должностное лицо, ответственное за ведение учета, обязано установить причины этих расхождений путем проверки первичных платежных документов и внести соответствующие исправления.
После проверки лицевых счетов в лицевом счете производится запись: «Проверено, дата, подпись».
Один раз в полугодие должностным лицом, ответственным за ведение учета, производится выборочная проверка своевременности, полноты и правильности записей в лицевых счетах из данных налоговой отчетности о исчислении, начислении, уменьшении, а также банковских документов о поступлении, зачете, возврате в бюджет.
По требованию налогоплательщика (налогового агента) производится сверка расчетов с бюджетом по налогам и другим обязательным платежам. По результатам сверки составляется Акт сверки расчетов по налогам и другим обязательным платежам в бюджет, обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям.
При несовпадении результатов состояния расчетов в Акте сверки расчетов по налогам и другим обязательным платежам в бюджет, обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям необходимо указать причины расхождений по сальдо расчетов между данными налогового органа и налогоплательщика. В течение трех рабочих дней со дня установления расхождений налоговый орган и налогоплательщик (налоговый агент) принимают меры по устранению возникших расхождений.
Акт сверки расчетов по налогам и другим обязательным платежам в бюджет, обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям составляется в двух экземплярах, подписывается с одной стороны должностным лицом, ответственным за ведение учета, с другой стороны - налогоплательщиком.
Один экземпляр Акта сверки расчетов по налогам и другим обязательным платежам в бюджет, обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям вручается налогоплательщику (налоговому агенту), второй экземпляр остается в налоговом органе.
-Закрытие лицевых счетов по окончании финансового года
По окончании финансового года в лицевых счетах после записи всех операций за последнее число декабря подводятся итоги за год:
Исчисленных, начисленных, уменьшенных, уплаченных, зачтенных и возвращенных сумм налогов, других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений, пеней и штрафов;
Сумм налогов с измененным сроком исполнения налоговых обязательств по уплате налогов.
При подведении итогов за год по графам «Сальдо расчетов» подсчет итоговых сумм не производится, а в итоговой строке записывается сумма недоимки или переплаты (если таковые имели место), показанная при записи последней операции за декабрь, по 31 число включительно.
После подведения итоговых данных по окончании финансового года и закрытии лицевого счета сальдо расчетов (недоимка или переплата) по налогам и другим обязательным платежам в бюджет, обязательным пенсионным взносам, социальным отчислениям, пеней и штрафам переносится в лицевые счета на следующий год.
По окончании финансового года лицевой счет закрывается.
В случае наличия по лицевым счетам сальдо расчетов (задолженность или переплата), сальдо переносится в лицевой счет, открытый в новом финансовом году.
После закрытия лицевых счетов по окончании финансового года запись любых операций в лицевой счет не производится.
Типы лицевых счетов
Лицевые счета в реестре акционеров могут быть следующих типов:
Лицевой счет зарегистрированного лица;
Лицевой счет номинального держателя;
Лицевой счет доверительного управляющего;
Лицевой счет залогодержателя.
Лицевой счет зарегистрированного лица
Лицевой счет зарегистрированного лица должен содержать:
Информацию о количестве ценных бумаг, виде, типе, государственном регистрационном номере выпуска ценных бумаг, учитываемых на лицевом счете зарегистрированного лица, в том числе обремененных обязательствами и в отношении которых осуществлено блокирование операций;
Список операций, представляющий часть регистрационного журнала, содержащую записи по лицевому счету зарегистрированного лица.
В случае, если невозможно идентифицировать зарегистрированное лицо, его лицевому счету присваивается статус "ценные бумаги неустановленного лица".
Для лицевых счетов физических лиц основанием для присвоения такого статуса является отсутствие в реестре данных о документе, удостоверяющем личность зарегистрированного лица, или несоответствие данных о документе, удостоверяющем личность, требованиям, утвержденным для такого вида документов (при условии отсутствия ошибки регистратора).
Для лицевых счетов юридических лиц основанием для присвоения статуса “ценные бумаги неустановленного лица” является отсутствие данных о полном наименовании, номере и дате государственной регистрации юридического лица, его месте нахождения.
Единственной операцией по счету со статусом “ценные бумаги неустановленного лица" может быть внесение всех данных, предусмотренных настоящими правилами ведения реестра, в реквизиты лицевого счета зарегистрированного лица и документов, подтверждающих его права на ценные бумаги, с одновременной отменой данного статуса.
В случае, если при передаче либо формировании реестра или при размещении ценных бумаг регистратор выявляет, что количество ценных бумаг, учитываемых на счетах зарегистрированных лиц, меньше общего количества выпущенных и размещенных ценных бумаг данного вида, категории (типа), регистратор обязан открыть счет "ценные бумаги неустановленных лиц". Ценные бумаги зачисляются на этот счет по распоряжению эмитента ценных бумаг. Списание ценных бумаг с этого счета осуществляется на основании документов, подтверждающих права на ценные бумаги, учитываемые на счете "ценные бумаги неустановленных лиц".
Лицевой счет номинального держателя
Номинальному держателю в реестре акционеров открывается лицевой счет на основании данных, содержащихся в анкете зарегистрированного лица, установленной правилами ведения реестра.
Ценные бумаги, учитываемые на лицевом счете номинального держателя, не учитываются на лицевых счетах тех зарегистрированных лиц, в интересах которых действует номинальный держатель.
Учет ценных бумаг, переданных номинальному держателю разными лицами, ведется на одном лицевом счете номинального держателя.
Лицевой счет доверительного управляющего
Доверительному управляющему в реестре акционеров открывается лицевой счет на основании данных, содержащихся в анкете зарегистрированного лица, в соответствии с процедурой, установленной правилами ведения реестра.
Ценные бумаги, учитываемые на лицевом счете доверительного управляющего, не учитываются на лицевых счетах зарегистрированных лиц, в интересах которых действует доверительный управляющий.
Учет ценных бумаг, переданных доверительному управляющему разными лицами, ведется на одном лицевом счете доверительного управляющего.
Лицевой счет залогодержателя
Залогодержателю в реестре акционеров открывается лицевой счет зарегистрированного залогодержателя на основании данных, содержащихся в анкете зарегистрированного лица.
В случае, если у зарегистрированного залогодержателя находятся в залоге ценные бумаги разных выпусков, типов или ценные бумаги, принадлежащие разным владельцам, информация о всех залогах содержится на одном счете зарегистрированного залогодержателя.
Различают следующие виды лицевых счетов:
Эмиссионный счёт эмитента - счёт, открываемый эмитенту для зачисления на него ценных бумаг, выпуск которых зарегистрирован в установленном порядке, и их последующего списания при размещении или аннулировании (погашении) ценных бумаг;
Лицевой счёт эмитента - счёт, открываемый эмитенту для зачисления на него ценных бумаг, выкупленных (приобретенных) эмитентом;
Лицевой счёт зарегистрированного лица - счёт, открываемый владельцу, номинальному держателю, залогодержателю или доверительному управляющему.
Лицевой счёт зарегистрированного лица должен содержать:
Общие сведения о зарегистрированном лице, в том числе наименование (имя), сведения о регистрации (паспортные данные), место нахождения (жительства), банковские реквизиты и контактную информацию;
Информацию о выпуске ценных бумаг, учитываемых на лицевом счёте зарегистрированного лица;
Список операций по лицевому счёту зарегистрированного лица.
Индивидуальный лицевой счет застрахованного лица
Документ, хранящийся в виде электронной формы в органах Пенсионного фонда Российской Федерации, содержащий предусмотренные настоящей Инструкцией сведения о застрахованных лицах, включенные в информационные ресурсы Пенсионного фонда Российской Федерации.
Индивидуальный лицевой счет состоит из общей, специальной и профессиональной частей (разделов).
В общей части индивидуального лицевого счета застрахованного лица указываются:
Страховой номер;
Фамилия, имя, отчество, фамилия, которая была у застрахованного лица при рождении;
Дата рождения;
Место рождения;
Адрес постоянного места жительства;
Серия и номер паспорта или удостоверения личности, дата выдачи указанных документов, на основании которых в индивидуальный лицевой счет включены сведения, указанные в подпунктах 1 - 6, наименование выдавшего их органа;
Гражданство;
Дата регистрации в качестве застрахованного лица;
Периоды трудовой и (или) иной деятельности, включаемые в страховой стаж для назначения трудовой пенсии, а также страховой стаж, связанный с особыми условиями труда, работой в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;
Иные периоды, засчитываемые в страховой стаж в соответствии со статьей 11 Федерального закона от 17 декабря 2001 года N 173-ФЗ "О трудовых пенсиях в Российской Федерации";
Заработная плата или доход, на которые начислены страховые взносы в соответствии с законодательством Российской Федерации;
Сумма начисленных страхователем данному застрахованному лицу страховых взносов;
Суммы уплаченных и поступивших за данное застрахованное лицо страховых взносов;
Сведения о расчетном пенсионном капитале, включая сведения о его индексации;
Сведения об установлении трудовой пенсии и индексации ее размера, включая страховую часть трудовой пенсии;
Сведения о закрытии индивидуального лицевого счета застрахованного лица.
В специальной части индивидуального лицевого счета застрахованного лица указываются:
Суммы страховых взносов, поступивших на накопительную часть трудовой пенсии;
Сведения о выборе застрахованным лицом инвестиционного портфеля (управляющей компании);
Сведения, отражающие результаты ежегодной передачи средств пенсионных накоплений на инвестирование управляющим компаниям;
Сведения, отражающие результаты временного размещения средств пенсионных накоплений в период до отражения их в специальной части индивидуального лицевого счета;
Сведения, отражающие учет дохода от инвестирования средств пенсионных накоплений;
Сведения, отражающие учет необходимых расходов на инвестирование средств пенсионных накоплений;
Сведения о передаче средств пенсионных накоплений от одной управляющей компании другой;
Сведения о передаче средств пенсионных накоплений в негосударственный пенсионный фонд;
Сведения о передаче средств пенсионных накоплений из негосударственного пенсионного фонда в Пенсионный фонд Российской Федерации;
Суммы произведенных выплат за счет средств пенсионных накоплений.
В профессиональной части индивидуального лицевого счета застрахованного лица указываются:
Суммы страховых взносов, дополнительно уплаченных и поступивших за застрахованное лицо, являющееся субъектом профессиональной пенсионной системы;
Суммы инвестиционного дохода;
Продолжительность профессионального стажа;
Суммы произведенных выплат.
Лицевой счет хранится Пенсионным фондом Российской Федерации в течение всей жизни застрахованного лица.
После смерти застрахованного лица лицевой счет закрывается и хранится в течение срока, предусмотренного для хранения пенсионных дел.
Лицевой счет работника
-Правила оформления
Лицевой счет (форма № Т-54) применяется для отражения всех видов начислений заработной платы работника.
Он заполняется на основании первичных документов по учету выработки и выполненных работ (нарядов, заказов-нарядов, книги учета выработки и т.п.), отработанного времени (табелей учета использования рабочего времени формы N Т-12 и N Т-13).
Отражается информация из приказов (распоряжений) о поощрении работников формы N Т-11 и N Т-11а, записок-расчетов о предоставлении отпуска работнику (форма N Т-60) и при прекращении действия трудового договора (контракта) с работником (форма N Т-61) , акта о приемке работ, выполненных по трудовому договору (контракту), заключенному на время выполнения определенной работы (форма N Т-73), листков и справок на доплату, больничных листов и др. документов.
Одновременно производится расчет всех удержаний из заработной платы с учетом полагающихся данному работнику налоговых вычетов, льгот и определяется сумма к выплате на руки.
Крупные предприятия открывают лицевой счет на каждого работника, малые предприятия предпочитают использовать расчетно-платежную ведомость (формы Т-49), сочетающую в себе функции расчетной (формы Т-51), платежной (формы № Т-53) ведомости и лицевого счета работника (формы Т-54 и Т-54а).
Лицевой счет заполняется работником бухгалтерии.
Изменения, внесенные в форму Т-54, связаны с изменениями в исчислении налога на доходы физических лиц, введении ИНН и страховых свидетельств государственного пенсионного страхования, сокращением разновидностей оплат, надбавок на большинстве предприятий.
Общеотраслевые формы лицевых счетов содержатся в постановлении Госкомстата СССР от 28.12.1989 № 241 «Об утверждении форм первичной учетной документации для предприятий и организаций» (с изменениями и дополнениями, внесенными постановлением Госкомстата СССР от 28.06.1990 № 94) (далее - постановление № 241). Постановлением № 241 были утверждены две формы лицевого счета - Т-54 и Т-54а. Указанные документы наряду с расчетно-платежной ведомостью (форма Т-49), расчетной ведомостью (форма Т-51) и платежной ведомостью (форма Т-53) относятся к группе документов по учету расчетов с рабочими и служащими.
Лицевой счет или соответствующий ему документ открывается бухгалтерией на основании приказа о приеме на работу.
Постановлением № 241 закреплено, что лицевой счет применяется для отражения сведений о заработной плате за прошлые периоды и пенсии. В практике лицевые счета применяются для ежемесячного отражения сведений о заработной плате, выплаченной работнику в течение календарного года. Заполняется лицевой счет работником бухгалтерии.
Лицевой счет формы Т-54 применяется для записи всех видов начислений и удержаний из заработной платы. При безавансовом расчете заработной платы записи о начислениях и удержаниях в форме Т-54 производятся двумя строками. При необходимости можно в каждой графе сделать итоговую строку.
На основании данных лицевого счета составляется расчетно-платежная ведомость формы Т-49.
Форма Т-54а применяется при обработке учетных данных с помощью средств вычислительной техники с использованием специальных программ и содержит условно-постоянные реквизиты о работнике, необходимые для начисления ему заработной платы. Данные по расчету заработной платы вкладываются ежемесячно в лицевой счет работника на бумажном носителе. Содержание граф машинограммы лицевого счета может быть напечатано на третьей странице формы или на самой машинограмме. Вторая и четвертая страницы используются для печатания кодов видов оплат и удержаний.
Свободные графы в верхней таблице формы Т-54а могут быть использованы для разных необходимых записей.
Порядку ведения документации по учету труда, заработной платы и расчетов с работниками уделяется большое внимание. Лицевые счета необходимы в т.ч. для проверки достоверности представленных страхователями индивидуальных сведений о выплатах, начисленных в пользу застрахованных лиц (для проверки правильности исчисления взносов по обязательным видам социального и государственного страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний). При отсутствии в организации лицевых счетов сверку индивидуальных сведений осуществляют с расчетными, расчетно-платежными ведомостями, книгами по расчетам с рабочими и служащими и т.д.
Лицевой счет является документом, подтверждающим трудовую деятельность работника. В связи с этим на основании лицевых счетов возможно внесение исправлений в сведения, содержащиеся в трудовой книжке (о работе, о награждениях и поощрениях за успехи в труде), в случае утраты подлинника приказа (распоряжения) нанимателя либо несоответствия приведенной в нем формулировки фактически выполнявшейся работе (см. п.39 Инструкции о порядке ведения трудовых книжек работников, утвержденной постановлением Минтруда РБ от 09.03.1998 № 30, в редакции постановления от 11.05.2000 № 72 с учетом изменений и дополнений, внесенных постановлением Минтруда и соцзащиты РБ от 29.06.2006 № 76).
Лицевой счет формы Т-54 заполняется работником бухгалтерии на основании первичных документов по учету выработки, выполненных работ, отработанного времени и документов на разные виды оплат. В число таких документов, в частности, входят:
Табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы (форма Т-12);
Табель учета использования рабочего времени (форма Т-13);
Маршрутные листы;
Путевые листы;
Рапорты о выработке;
Наряды на сдельную работу и др.
Перечисленные документы передаются в бухгалтерию для начисления заработной платы в сроки, утвержденные графиком документооборота организации. Лицевой счет подписывается работником бухгалтерии, ведущим расчет заработной платы данного работника.
На основании лицевых счетов работников заполняются расчетно-платежная ведомость (форма №Т-49), расчетная ведомость (форма №Т-51), платежная ведомость (форма №Т-53).
Форма N Т-54а применяется при обработке учетных данных с применением средств вычислительной техники (свт) и содержит только условно-постоянные реквизиты о работнике. Данные по расчету заработной платы, полученные на бумажных носителях, вкладываются ежемесячно в лицевой счет. Вторая страница используется для печатания кодов видов оплат и удержаний.
-Срок хранения лицевых счетов
Пунктом 3 постановления Совета Министров РБ от 10.12.1997 № 1635 «О трудовых книжках работников» дано указание нанимателям принять меры к строгому соблюдению установленного порядка хранения архивных документов (приказы о приеме и увольнении, лицевые счета и ведомости на выдачу заработной платы и иные документы, содержащие сведения о периодах работы).
Статьей 473 Перечня типовых документов органов государственной власти и управления, учреждений, организаций и предприятий Республики Беларусь по организации системы управления, ценообразованию, финансам, страхованию, управлению государственным имуществом, приватизации, внешнеэкономическим связям с указанием сроков хранения, утвержденного постановлением Госкомархива РБ от 06.08.2001 № 38, закреплено, что лицевые счета (расчетные листы) по начислению заработной платы хранятся всеми организациями (как являющихся, так и не являющихся источниками комплектования государственных архивов) 75 лет. Статьей 464 названного Перечня также установлено, что расчетно-платежные ведомости по заработной плате хранятся 3 года, а при отсутствии лицевых счетов - 75 лет.
-Ответственность за необеспечение сохранности лицевых счетов
Законодательством предусмотрена ответственность за необеспечение сохранности документов по учету труда, заработной платы и расчетов с работниками.
Учитывая, что лицевые счета относятся к бухгалтерским документам, за нарушения, связанные с их хранением, как правило, применяются нормы ст.151-3 «Нарушение порядка ведения бухгалтерского учета и отчетности, уничтожение документов или их сокрытие» КоАП РБ от 06.12.1984 № 4048-X.
Так, этой статьей установлено, что нарушение руководителем, главным бухгалтером или другим должностным лицом юридического лица или индивидуальным предпринимателем установленного порядка ведения бухгалтерского учета и отчетности влечет наложение штрафа в размере от 10 до 20 минимальных заработных плат (примечание).
Уничтожение указанными лицами бухгалтерских и других документов в нарушение установленных сроков их хранения или их сокрытие влечет наложение штрафа в размере до 100 минимальных заработных плат (примечание).
Разделение лицевого счета
При рассмотрении различных жилищных вопросов часто затрагивается тема изменения договора найма либо как часто говорят раздел лицевого счета.
В Жилищном кодексе этот вопрос в каких-то разделах рассматривается как для кооперативного жилья, а для нанимателей он как бы вышел из нового Жилищного кодекса и создал на практике кучу затруднений.
Многие адвокаты решают эту проблему, применяя нормы Гражданского кодекса - общих норм расторжения и изменения договора.
Упомянув Департамент жилищной политики и жилищного фонда, вы имеете право разделить лицевой счет по добровольному соглашению или через суд. Для раздела счета нужно иметь каждое из трех условий:
В квартире должно быть изолированное жилое помещение (одна или более комнат);
Данное помещение по размеру должно быть равно доле того члена семьи, который решил разделить лицевой счет. Так как по закону все жильцы имеют равные права несмотря на то, кто записан в домовой книге ответственным квартиросъемщиком, просто живущим домочадцем или бывшим членом семьи;
Кухня должна быть не меньше шести квадратных метров (Верховный суд РФ признал это положение не действующим, не подлежащим применению).
Но Вам могут отказать в разделе лицевого счета, в случае, когда хотя бы одна из комнат признана непригодной для постоянного проживания. Жилье забраковывают в таких случаях если:
Вход в комнату шириной менее 70 сантиметров;
Окно комнаты выходит в замкнутый двор площадью менее чем пять на пять метров;
Ширина самой комнаты менее или равна двум метрам;
Расстояние между окнами и стеной противоположного здания не достигает трех метров.
Юридический смысл разделения лицевого счета заключается в изменении договора найма жилого помещения по требованию члена семьи нанимателя. Другими словами изменение договора найма – это процедура открытия отдельного лицевого счета, после чего квартира превращается в коммунальную, а бывшие члены семьи становятся соседями. При этом для вас упрощается обмен, вселение других членов вашей семьи. Кто может требовать разделить лицевой счет? Только тот, кто:
Достиг совершеннолетия и дееспособен;
Является членом семьи или бывшим членом семьи нанимателя;
Проживает и зарегистрирован на данной жилплощади.
Квартиры, в которых раздел лицевого счета запрещен:
В квартире, полученной от предприятия или учреждения, или организации (ваше место работы), при условии, что вас уволили либо по собственному желанию без уважительных причин, либо за нарушение трудовой дисциплины, либо за совершение преступления.
Если же вы получили квартиру в таком доме, не будучи работником этого предприятия, учреждения, организации или уволились оттуда по иным основаниям, то запрет на раздел лицевого счета на вас не распространяется;
В служебных жилых помещениях.
В квартире, находящейся в собственности граждан. В данном случае запрещен принудительный раздел лицевого счета.
В квартире, на которую наложен арест или имеется другое запрещение, например, постановка дома на реконструкцию.
Если препятствий для раздела лицевого счета нет, то Вам надо обратиться в Управление Департамента жилищной политики и жилищного фонда Вашего округа со данными документами:
Заявление о разделе лицевого счета;
Общегражданский паспорт;
Поэтажный план квартиры с указанием площадей комнат из БТИ;
Выписка из домовой книги;
Копия финансового лицевого счета;
Справка о том имеет ли заявитель самостоятельный заработок;
Письменное согласие всех прочих жильцов квартиры на установление новых порядков в квартире.
Обратите внимание: в служебном жилом помещении нельзя разделить лицевой счет. К примеру, если муж, живущий вместе с женой в служебной квартире, данной ему в связи с работой, разводится с женой, у неё не остается права требовать раздела лицевого счета.
Судебная практика по разделу лицевого счета совсем неоднозначна. Для суда по большому счёту не имеет значение согласие обеих сторон на раздел лицевого счета. Суд имеет право отказать в удовлетворении исковых требований.
Суд исходит из того, что истец хочет поменять договор найма жилого помещения путем раздела жилого помещения, что нынешним ЖК РФ не предусмотрено, а признание ответчиками иска, по мнению суда, противоречит требованиям ст. 82 ЖК РФ. Изменение договора социального найма реальна лишь при условии объединения в одну семью людей, живущих в одной квартире и пользующихся в ней жилыми помещениями на основании отдельных договоров социального найма, и просить заключить с кем-либо из них один договор социального найма.
Конкретно в Москве то разделить лицевой счет в муниципальной квартире проживающие люди не смогут как путем обращения в УДЖПиЖФ, так и путем обращения в суд. По субъекту федерации города Москвы действует принятое правило о запрете раздела лицевого счета и деление квартир на коммунальные
В прочих регионах РФ разделить лицевой счет в муниципальной квартире на практике реально и законодательство не запрещает подать в суд с такой просьбой.
Относительно квартир, принадлежащих людям на праве собственности, переоформить квартиру в коммунальную можно и в Москве, так и в иных регионах РФ. В этом случае стоит заметить то обстоятельство, что разделением лицевого счета в квартире, является непосредственно заключение отдельного договора найма на комнату в квартире либо оформление право собственности и получение отдельного свидетельства на конкретную комнату.
Разные люди думают, что раздел счетов на оплату коммунальных услуг подразумевает разделение лицевого счета, что дает им право, к примеру, получать отдельные квартиры при сносе. Данное мнение является заблуждением. Раздельная оплата коммунальных услуг совершенно не изменяет правового статуса квартиры и не несёт никаких изменений в правах и обязанностях в отношении к живущим в квартире гражданам.
В судебной практике не часты случаи разделения лицевого счета. Так что рекомендуем не решать эту проблему самостоятельно. Желательно довериться опытному адвокату (юристу), специалисту в подобных вопросах.
Лицевой счет депо
Лицевой счет депо представляет собой совокупность записей, предназначенных для учета ценных бумаг одного выпуска, находящихся на одном аналитическом счете депо и обладающих одинаковым набором допустимых депозитарных операций.
Лицевой счет депо является минимальной неделимой структурной единицей депозитарного учета. Депозитарные операции, которые применимы к ценным бумагам, учитываемым на одном лицевом счете, одинаковы для всех таких ценных бумаг.
Для каждого лицевого счета депо в соответствии с регламентом депозитария и нормативными документами Банка России однозначно определяется синтетический счет депо, на котором отражаются все ценные бумаги, учитываемые на данном лицевом счете. Разделом счета депо называется учетный регистр аналитического счета депо, являющийся совокупностью лицевых счетов, операции с которыми регламентированы одним документом.
Типы документов, формирующие разделы счетов депо, и набор допустимых разделов счетов депо определяются регламентом депозитария. Примерами разделов счетов депо могут служить ценные бумаги, выставленные на торги, ценные бумаги, находящиеся в залоге, и т.п.
Источники
ВикиПедия – свободная энциклопедия
accountancy-edu.ru – основы бухгалтерского учета
Яндекс словари
Бухгалтерия - право, налоги, консультации
Юридическая практика - газета юристов
Словари и энциклопедии на Академике
Бланки ру
Информационный Портал Правительства
Банковский лицевой счет - специальный документ финансово-кредитного учреждения, в котором отражены все взаимоотношения между кредитной организацией и клиентом. Один человек может иметь любое число лицевых счетов. Владельцами аккаунтов являются компании (юрлица) и обычные граждане. Назначение :
- Учет средств по приходным транзакциям (для юрлиц).
- Начисление процентов по вкладу (для физлиц).
- Прочие операции.
Лицевые счета: основные виды
Путаница в лицевых счетах - обычное дело. Это связано с незнанием их особенностей и способов оформления. На сегодня выделяются следующие виды лицевых счетов :
- Сотрудника (применяется в кадровом учете компании). Этот л/с содержит следующие данные:
- Информацию о начислении зарплаты.
- Данные по материальной помощи, надбавкам, премиям и компенсациям.
Информация л/с применяется для расчета налоговых платежей. Период хранения документов - 75 лет.
- Банковский . Такой л/с содержит информацию о финансовых взаимоотношениях кредитной организации и владельца аккаунта. Лицевые счета в банке часто заводятся для каждого типа транзакций. Для каждого отдельного аккаунта выделяется реестр и оформляется лицевой счет.
Данные в л/с являются конфиденциальными. Банковское учреждение отвечает за защиту информации от посторонних, но при наличии запроса со стороны ФНС данные предоставляются без промедлений.
- Налогоплательщика . У каждого человека имеется индивидуальный «налоговый» лицевой счет, который ведется в национальной валюте. Такой л/с оформляется одновременно с присвоением ИНН в ФНС. Особенность - учет поступлений и платежей, исходя из особенностей бюджетной классификации.
- Распорядителя . Здесь отображаются данные по бюджетному ассигнованию.
- Акционеров . На этом л/с отражаются данные об активах, которые находятся во владении граждан, ИП или компаний.
По л/с акционера можно узнать :
- Вид и категория биржевых инструментов.
- Число ценных бумаг.
- Номер регистрации.
- Цена и данные по сделкам с бумагами.
- Застрахованного лица . Этот лицевой счет применяется для получения данных о физлице и перечислении ему пенсии. У каждого застрахованного лица имеется в распоряжении свой номер.
Как узнать лицевой счет в банке?
Чтобы узнать банковский личный счет , стоит воспользоваться одним из путей:
- Через личный кабинет онлайн-банкинга.
- Уточнение номера в отделении финансового учреждения.
- Звонок на горячую линию и следование инструкциям оператора.
Банковский лицевой счет может потребоваться для снятия денег, совершения перевода, получения данных о л/с.
Структура л/с в банке - двадцать цифр, которые отличаются от номера на банковской карточке. Последний меняется в случае выпуска нового «пластика», а вот номер л/с остается неизменным.
Лицевой счет – документ, в котором отражаются сведения о взаимоотношениях банка и его клиента: проведённых и блокированных финансовых операциях, наличии и характере ценных бумаг, их стоимости.
Лицевые счета используются финансовыми учреждениями для контроля перемещения средств по вкладам, своевременной выплаты кредитных обязательств, учета начисляемого процента. Поэтому данные сведения, зафиксированные в лицевом счёте, носят статус конфиденциальных. Доступ к ней имеет только банк, он же обеспечивает секретность данных. Однако, при необходимости, финансовые учреждения обязуются выдавать подобные данные по запросу от контролирующих инстанций.
Отличие между лицевым и расчетным счетом
Для открытия лицевого счёта необходимо предоставить личные данные. Сотрудник учреждения затем вносит их в общую базу. Возможность работы с банками и прочими учреждениями предоставляется как физическим, так и юридическим лицам. Более того, количество одновременно открытых счетов для каждого клиента ограничивается только условиями обслуживания самого банка. Фактическое открытие счёта происходит после заключения договора.
Предприятия используют лицевые счета в основном для расчётов и наблюдения за движением средств. Физические лица используют лицевые счета приблизительно так же. Здесь следует уточнить, что лицевой счёт несколько отличается от расчётного, и когда необходимо указать один из них (или оба), то следует чётко понимать какой. Рассмотрим отличия лицевого и расчётного счетов подробнее.
Под понятием лицевого счета чаще всего подразумевается именно банковский счет, который открывают преимущественно на физическое лицо. Он не подходит для коммерческих расчетов, поскольку предназначен для личных потребностей владельца.
Получателем в таком случае выступает банк, который потом переводит средства своему клиенту. Для осуществления хозяйственной деятельности предусмотрен расчетный счет. Получатель денежных средств по такому счету всегда зарегистрированное .
Банковские лицевые счета активно используются для личных потребностей обычных граждан, поэтому они совсем не подходят для бизнеса. С их помощью физические лица и индивидуальные предприниматели осуществляют безналичный расчет. Расчетные счета обязательны для юридических лиц, иначе расчеты с клиентами будут незаконны. Указанные виды счетов большинством воспринимаются как синонимы. Общее между ними – осуществление денежных транзакций, но предназначение подобных операций совершенно разное. Это нужно учитывать юридическим лицам, дабы избежать неприятных последствий.
Определение номера лицевого счёта по номеру карты
Банковская карта – один из характерных атрибутов современного человека. У некоторых их даже несколько: зарплатная, кредитная, выпущенные разными банками. И каждой из них присвоен индивидуальный шестнадцатизначный номер, связанный со счётом в банке. Следует понимать, что индивидуальный номер карты и лицевой счёт – это не одно и то же. К примеру, к одному счёту может быть прикреплено несколько карт. Зная номер карты (цифры указанные на ней), можно определить номер лицевого счета. Сделать это можно следующим образом:
— обратиться к сопроводительным документам, выданным в банке вместе с картой;
— если документы не сохранились, то потребуется посетить любое отделение данного банка. На основе предоставленной карты и паспорта сотрудник банка выдаст номер лицевого счета;
— посредством онлайн банкинга. Такая услуга позволяет управлять счетом, а также узнать его номер;
— если необходимо узнать номер лицевого счета по зарплатной карточке, то данную информацию можно запросить в бухгалтерии.
Информация, указываемая в лицевом счете, отличается в зависимости от его типа. Перечисленные сведения касаются не только банковской сферы, но и страховой, налоговой и социальных выплат.
