Налог на добавленную стоимость – один из самых сложных для понимания, расчетов и уплаты. От этого налога освобождены плательщики специальных режимов, на которых, в основном, и работают индивидуальные предприниматели. Тем не менее, ИП с НДС все-таки работают, иногда специально, а иногда вынужденно.
На какой налоговой системе платят НДС
НДС – это налог общей системы налогообложения (ОСНО), на которой по умолчанию оказываются все предприниматели, которые вовремя не подали заявление о переходе на спецрежим (УСН, ЕНВД, ЕСХН, ).
Кроме налога на добавленную стоимость на ОСНО платят налог с дохода физических лиц и налог на имущество. То есть, в общем случае, налоговая нагрузка на основной системе будет значительно больше, чем на льготных режимах. Во-первых, на ОСНО три налога, а не один. Во-вторых, налоговые ставки выше, чем на льготных режимах.
Платит ли ИП НДС, если он не работает в рамках общей системы налогообложения? Как мы уже отметили, плательщики льготных режимов НДС не платят, но из этого правила есть исключения.
Индивидуальный предприниматель на специальном режиме обязан платить НДС, если он:
- ввозит товары на территорию РФ;
- выставил покупателю счет-фактуру с выделенной суммой налога на добавленную стоимость;
- признается налоговым агентом по НДС (например, при получении электронных услуг у иностранной компании, так называемый налог на Google);
- является участником, который ведет общие дела в простом товариществе, концессионером в рамках концессионного соглашения или доверительным управляющим по договору доверительного управления имуществом.
Отчетность и уплата налога на добавленную стоимость
Чтобы предметно говорить про ИП с НДС (плюсы и минусы такого варианта), надо знать, о каких суммах налога идет речь. Налоговые ставки налога на добавленную стоимость составляют от 0% до 18%. Облагаются при этом операции по реализации товаров, работ, услуг на территории России, за исключением небольшого перечня операций из статьи 149 НК РФ.
Конкретные товары и услуги, по которым предусматриваются разные ставки, указаны в статье 164 НК РФ. При этом, в июле 2018 года в Госдуме прошел первое чтение законопроект, согласно которому максимальная ставка составит уже 20%.
Не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, надо сдать квартальную декларацию в электронном виде. Это 25 апреля, июля, октября, января соответственно. Сведения из деклараций направляются в систему АСК (контроль входящего и исходящего НДС). Благодаря этой системе налоговая служба проверяет соответствие операций партнеров по одной сделке. То есть, АСК не одобрит вычет для налогоплательщиков, которые входящий НДС не платили, но заявили его возврат из бюджета.
Платят НДС каждый месяц особым способом. Сумму налога рассчитывают за квартал, делят на 3 равных части и платят по 1/3 каждый месяц. Например, налог за 3 квартал надо перечислить равными частями: не позднее 25 октября, ноября и декабря.
Зачем ИП выбирает платить НДС
Выше мы привели ситуации, при которых предприниматель обязан платить НДС, однако не всегда это вынужденный выбор. ИП, которые хотят работать с крупными заказчиками, специально берут на себя обязанность по уплате налога на добавленную стоимость.
Дело в том, что средний и крупный бизнес, который не может перейти на льготные режимы налогообложения, выбирает в партнеры тех, кто может им предоставить вычет на входной НДС. И если работа с налогом на добавленную стоимость – обязательное условие сотрудничества, то предприниматели остаются на ОСНО, чтобы не потерять крупного покупателя или заказчика.
Иногда предприниматели на льготных режимах (УСН, ЕНВД, ПСН, ЕСХН) идут на своего рода хитрость и выставляют контрагенту счет-фактуру с выделенным НДС. В этом случае ИП должен сам уплатить сумму налога на добавленную стоимость в бюджет, хотя формально и не является его плательщиком.
Казалось бы, в этом случае требование крупного заказчика о возможности вычета по входящему НДС удовлетворено. Но на практике учесть для вычета счет-фактуру с выделенным НДС по сделке с плательщиками специальных режимов очень трудно.
Например, вот выдержка из письма Минфина России от 05.10.2015 N 03-07-11/56700: «Таким образом, налог на добавленную стоимость, указанный в счетах-фактурах, выставленных при реализации товаров (работ, услуг) организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения и не исполняющей обязанностей налогоплательщика налога на добавленную стоимость, к вычету у покупателя этих товаров (работ, услуг) не принимается».
Однако суды считают иначе – продавец на УСН или другом льготном режиме уплатил НДС в бюджет, поэтому его покупатель все-таки имеет право на вычет. Причем, это мнение выражено даже в Постановлении Конституционного Суда РФ от 03.06.2014 N 17-П: «Обязанность продавца уплатить налог на добавленную стоимость в бюджет и право покупателя применить налоговый вычет связаны с одним и тем же юридическим фактом — выставлением счета-фактуры. Право покупателя на такой вычет ставится в зависимость от предъявления ему продавцом сумм налога на добавленную стоимость, а обязанность продавца перечислить сумму этого налога в бюджет обусловлена выставлением им счета-фактуры с выделением в нем соответствующей суммы отдельной строкой».
Тем не менее, налоговые органы часто не принимают во внимание точку зрения КС РФ и не учитывают счет-фактуру с НДС от продавца или исполнителя на спецрежиме. То есть, получается, что предприниматель в таком случае заплатит налог на добавленную стоимость в бюджет, а его покупатель или заказчик вычет на эту сумму все равно не получит.
Таким образом, ответ на вопрос: «Может ли ИП работать с НДС, находясь на спецрежиме?» — положительный. Но чтобы не попадать в неприятные ситуации и не ходить по судам, выставлять счет-фактуру с НДС надо только тогда, когда и предприниматель, и его партнер по сделке работают на общей системе.
Освобождение от НДС
Если предприниматель оказался на общей системе налогообложения, потому что не успел перейти на льготный режим или не знал о такой возможности, то при небольших оборотах он вправе получить освобождение от НДС.
Для этого должны выполняться одновременно два условия статьи 145 НК РФ:
- отсутствие в обороте подакцизных товаров;
- сумма выручки за товары и/или услуги за последние три месяца не превышает 2 миллионов рублей.
Чтобы получить освобождение, надо подать в свою налоговую инспекцию заявление по форме, утвержденной приказом ФНС от 04.07.2002 № БГ-3-03/342. Кроме того, нужны выписки из книг продаж и учета доходов и расходов. Обратиться в ИФНС необходимо не позднее 20 числа того месяца, с которого заявляется освобождение.
После одобрения документов предприниматель вправе не платить НДС в течение 12 месяцев, соблюдая на протяжении этого периода условия по выручке и отсутствию подакцизных товаров. При желании, освобождение можно продлевать.
Но при этом ИП уже не может выставить счет-фактуру с выделенным НДС, а его покупатели и заказчики не смогут принять входящий налог к вычету. Чтобы компенсировать контрагентам эти потери, предпринимателю приходится иногда снижать цены на свои товары и услуги.
И еще раз про ИП с НДС: плюсы и минусы такой деятельности:
- Предприниматели на ОСНО, которые платят налог на добавленную стоимость и могут предоставить своим контрагентам право на вычет, получают больше крупных покупателей и заказчиков, чем ИП без НДС.
- ИП, который занимается ввозом товаров в Российскую Федерацию, должен во всех случаях уплатить ввозной НДС. При этом, находясь на общей системе, он может получить на него вычет. Если же предприниматель работает на льготной системе налогообложения, то уплаченный при ввозе НДС он может только учесть в расходах. Однако расходы в рамках спецрежимов учитываются лишь для УСН Доходы минус расходы и для ЕСХН.
- Если предприниматель оказался на общей системе налогообложения против своей воли (не успел или не соответствует требованиям спецрежимов), то при небольших доходах он может получить освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость. Кроме того, при покупке жилья он вправе вернуть до 260 тысяч рублей уплаченного НДФЛ, а также до 390 тысяч рублей по ипотечным процентам. В итоге, его налоговая нагрузка значительно снизится.
- Может ли ИП работать с НДС и вести учет самостоятельно? Чаще всего нет. Расчет этого налога, его уплата и сдача деклараций подразумевает прекрасное знание темы и наличие соответствующей практики. В результате, к обязательным расходам предпринимателя надо добавить затраты на бухгалтера или специализированный сервис.
- Возврат уплаченного входящего НДС часто сопровождается значительными трудностями. Налоговая инспекция может отказать в вычете по причине минимального несоответствия документов или недобросовестности контрагента. Это во многом усложняет работу с налогом на добавленную стоимость и приносит бизнесу дополнительные потери.
В большинстве случаев предприниматели предпочитают не работать с налогом на добавленную стоимость (). Такое предпочтение в деловой среде связывается с желанием оптимизировать налоговую нагрузку, развиться в выбранном направлении деятельности.
Тактика бизнеса является вполне оправданной. При этом законодатель вводит некоторые ограничения, которые по большей части касаются финансовых показателей предприятия. Как только организация выходит на достаточные обороты, отказываться от начисления налога на добавленную стоимость ей становится просто невыгодно.
Организации, которые не являются плательщиками НДС, соответствуют двум условиям:
Правовое поле, в котором находятся организации, не являющиеся плательщиком НДС, перестает действовать по операциям, связанным с ведением внешнеэкономической деятельности или реализации подакцизных товаров.
Существует прямая зависимость между обязательством уплаты НДС и избранным организацией видом экономической деятельности. Об этом необходимо помнить в момент подачи заявления на нового предприятия. Нередко предприниматели стараются указать побольше кодов экономической деятельности. Делать это необходимо вдумчиво, чтобы не попасть под действие иного налогового режима.
За организациями, ведущими учет в порядке ОСН, по результатам пересмотра отчетов о финансовых показателях могут принять решение о выходе из правового поля обложения операций НДС.
Для этого руководством предприятия инициируются следующие действия: составляется уведомление для отправки в налоговую инспекцию, к заявке прикладываются копии бухгалтерского баланса, выписка из журнала регистрации счет-фактур (книги продаж), выписка из книги учета расходов и доходов. Пакет документов для использования права не применять НДС следует направлять в инспекцию не позднее, чем 20 дней по истечении месяца, в котором принято решение о переходе на льготный режим. На практике организация может не ожидать встречного уведомления из налогового ведомства, так как принятие решения носит именно уведомительный характер.
НДС оптимизирует налогообложение, но все-таки минусы
Основным недостатком, который имеет НДС, это рабочая нагрузка на предприятие. С одной стороны предприниматель воспринимает бухгалтера как оператора информационных систем, с другой организация, которая обязана платить федеральный налог, обязывается вести учет в полной мере. Что это значит:
- Предприятие должно проводить проверку своих контрагентов, неукоснительно следить за своевременным представлением первичных документов, за правильностью их оформления. Вместе с налоговой нагрузкой предприятие должно выполнять требования отчетной и финансовой дисциплины (своевременное перечисление налога и ).
- Для организаций, которые применяют упрощенный алгоритм типа «доходы без учета расходов», сохраняется право использовать входящий НДС для уменьшения налоговой базы. Если предприятия уплачивают налог в размере 6% с доходов, они такого права не имеют, даже если приняли к учету счет-фактуру, в которой выделен НДС.
Предприятие, которое работает в режиме общего налогообложения, всегда подвержено рискам. В большинстве случаев избежать штрафных санкций удается благодаря работе компетентных бухгалтеров. Но не стоит забывать, что поступлений в федеральный бюджет особенно усердна. В условиях часто меняющегося законодательства необходимо быть особо бдительными.
Учет НДС касается таких операций, как реализация товаров и имущественных прав, оказание услуг, проведение монтажных работ или передача на безвозмездной основе выпущенной продукции для нужд компании.
А есть ли плюсы при работе с НДС
Законодатель перманентно принимает меры, по которым планируется снизить число теневых предпринимателей. Так, получить крупные заказы организациям, которые не занимаются ведением НДС, не получится. Это предпочтение компаний, которые вышли на большие обороты, — вполне логично, что им необходимо компенсировать входящий НДС входящими суммами.
Как показывает практика деятельности хозяйствующих субъектов, участие в крупных проектах организациям и предпринимателям, не работающих с НДС, практически заказано. Действующая система государственных закупок стабильно обеспечивает заказами все сегменты подрядчиков и исполнителей.
Мнения по последнему вопросу в профессиональной среде разделяются. Если рассматривать , который выходит от «упрощенца», получается, что согласно нормам ценообразования, он не набавляет в состав цены сумму НДС. На практике, принимая НДС, предприятию придется ожидать, когда же государство вернет им эти 18%. За это время денежные средства могли бы участвовать в оборотах компании.
Напишите свой вопрос в форму ниже
Обсуждение: 5 комментариев
В большинстве случаев предприниматели были бы рады вообще обходить стороной тему налогов. Но, увы, это невозможно! Я в своё время работала с НДС, правда тогда у компании были небольшие обороты.
Ответить
Организовать деятельность максимально эффективно – задача каждого руководителя . Заниматься ведением предпринимательской деятельности в России можно как с образованием юридического лица, так и без.
У организации бизнеса в качестве индивидуального предпринимателя есть как положительные, так и отрицательные свойства. Главным и без сомнения самым значимым плюсом является простой процесс регистрации . Подготовить пакет документов для обращения в инспекцию бизнесмен сможет самостоятельно, сэкономив значительную сумму на услугах юридической компании. Также, если для ведения деятельности не требуется отдельное помещение, у ИП не возникает проблемы с поиском подходящего юридического адреса. Регистрация индивидуального предпринимателя осуществляется в ИФНС по месту жительства.
Если говорить об отрицательных характеристиках, то в первую очередь это, конечно, необходимость отвечать по своим обязательствам всем имеющимся в собственности имуществом . Помимо этого, каждому зарегистрированному бизнесмену необходимо производить отчисления в фонды в фиксированном размере. В связи с тем, что бизнес только начинает развиваться, на ИП возлагается большая ответственность, возникают высокие издержки.
Режимы налогообложения для предпринимателей
Каждому представителю бизнеса при регистрации необходимо выбрать налоговую систему, которая будет оптимально соответствовать особенностям ведения деятельности. Рассмотрим возможные для индивидуальных предпринимателей налоговые режимы и выделим их основные характеристики.
УСН
Специальные налоговые режимы являются самыми популярными среди субъектов малого предпринимательства. Это вызвано тем, что они являются простыми для понимания и не вызывают сложностей при исчислении и уплате налога.
Применяя УСН, предприниматель не перечисляет государству такие налоги, как НДС, НДФЛ и на имущество. Тем не менее, бизнесмены на УСН крайне редко сотрудничают с компаниями на ОСНО. Это связано с тем, что для получения вычета по НДС необходимо иметь контрагента, работающего на общем режиме.
Для упрощенного налогового режима предусматривается выбор объекта налогообложения — «Доходы» или «Доходы – Расходы». Для каждого из объектов предполагается свой уровень налоговой ставки в размере 6% и 15%.
Уплачивать упрощенный налог следует по итогам каждого квартала в виде авансовых платежей до 25 числа месяца, следующего за окончанием отчетного периода . Декларация сдается предпринимателем ежегодно не позднее 30 апреля года, следующего за окончанием налогового периода по УСН.
ЕНВД
Уплата вмененного налога очень удобна для тех ИП, которые функционируют не первый год. В большей степени это связано с тем, что величина налога к уплате остается независимой от фактической величины получаемой прибыли.
Расчет ЕНВД производится по формуле:
ЕНВД = Базовый уровень доходности * Физический показатель * К1 * К2 * Налоговая ставка.
Базовый уровень доходности представляет потенциально возможный уровень дохода для каждого конкретного вида деятельности.
Физический показатель – это понятие, наиболее точно характеризующее тот или иной вид деятельности. Например, при организации розничной торговли устанавливается такой физический показатель, как торговая площадь.
Величина коэффициента К1 определяется Минэкономразвития России и зависит от уровня инфляционных процессов в стране. Относительный показатель устанавливается индивидуально региональными властями и позволяет адаптировать утвержденную налоговую ставку для уровня экономического развития конкретного субъекта Федерации. Значение К1 на 2018 год составляет 1,868.
Ставка вмененного налога установлена в размере 15%. Региональные власти вправе устанавливать льготный уровень налоговой ставке от 7,5% до 15%. Тем не менее, на практике величина вмененного налога к уплате в бюджет может быть скорректирована за счет коэффициента К2 в размере от 0,005 и 1 .
Как и при использовании иных специальных налоговых режимов, ИП на ЕНВД не уплачивают налог на добавленную стоимость и иные обязательные налоги.
ПСН
Патентная система налогообложения в 2018 году используется ИП так же часто, как и ЕНВД. Это объясняется тем, что предпринимателям, уплачивающим вмененный налог, или тем, кто приобрел патент разрешено до 01 июля 2019 года не применять в деятельности контрольно-кассовую технику, за исключением организации розничной торговли алкоголем .
Патентная система успешно применяется бизнесменами, не имеющими особых познаний в области бухгалтерского и налогового учета, в связи с тем, что не требует представления отчетности в налоговую инспекцию. Приобретая патент для конкретного вида деятельности на определенный срок, бизнесмен уже оплачивает величину налога в бюджет. ИП на патенте должны формировать отчетность по сотрудникам, в случае их наличия, и передавать ее в фонды и органы налогового контроля.
Таким образом, предприниматели, применяющие патент, не являются плательщиками НДС, НДФЛ и налога на имущество. Они обязаны предоставлять в инспекцию декларации по транспортному и земельному налогу при наличии в собственности соответствующего имущества и отчетность по работникам.
ЕСХН
Для аграрного сектора российской экономики создан специальный налоговый режим в виде уплаты единого сельскохозяйственного сбора. Применять его могут как бизнесмены, так и организации с обязательным условием в виде доли дохода от сельскохозяйственной деятельности не менее 70%.
ИП на ЕСХН не перечисляют в бюджет налог на добавленную стоимость, налог на имущество и НДФЛ за себя.
Отчитываться по ЕСХН следует два раза в год , что также является крайне комфортным для представителей бизнеса. По итогам первого полугодия ИП должен перечислить в бюджет сумму авансового платежа, рассчитанного как разница доходов и расходов, умноженная на ставку налога в размере 6%. По окончанию календарного года ИП должны предоставлять в инспекцию декларацию по ЕСХН.
Особое внимание предпринимателям следует уделять учету расходов, так как они непосредственно уменьшают величину налоговой базы по единому налогу, и налоговики очень пристально следят за правомерностью принятия тех или иных затрат к налоговому учету.
К плюсам применения ЕСХН можно отнести возможность индивидуального предпринимателя списывать полученные убытки в течение 10 лет . ИП вправе учитывать в расходах стоимость основных средств единовременно. Это позволяет существенно снизить налогооблагаемую базу по налогу.
Общая налоговая система
Общий налоговый режим является не самым востребованным как среди бизнесменов, так и среди юридических лиц. Во многом это связано с обязательным требованием производить расчет и перечисление всех основных российских налогов. Это вызывает необходимость организовать в компании хотя бы немногочисленную бухгалтерскую службу, позволяющую вести как бухгалтерский, так и налоговый учет в соответствие с установленными требованиями.
ИП на общем режиме должен исчислять и уплачивать такие налоги, как:
- на добавленную стоимость;
- на доходы физических лиц (равнозначен налогу на прибыль для юридических лиц);
- на имущество;
- земельный (если в собственности есть земля);
- транспортный (если в собственности есть транспорт).
Помимо исчисления налоговых платежей, у бизнесмена возникает необходимость уплачивать страховые взносы за своих сотрудников .
Ограничения для применения специальных налоговых режимов
Если индивидуальный предприниматель при регистрации не уведомил инспекцию о желании применять в деятельности один из существующих специальных налоговых режимов, автоматически он переводится на общую налоговую систему.
Специальные режимы можно применять при соответствии ограничениям, таким как:
- Средняя численность персонала не должна быть более 100 человек в год.
- Остаточная стоимость основных фондов не может быть более 120 млн. рублей.
- ИП не может относиться к категории крупнейших налогоплательщиков.
Однако для каждого специального налогового режима устанавливаются и иные ограничения.
Исключительные случаи
Необходимо отметить, что даже применяя один из описанных выше специальных налоговых режимов, индивидуальный предприниматель не освобождается от уплаты в бюджет величины НДС и подачи налоговой декларации в следующих случаях :
- Если сумма налога на добавленную стоимость выделена в документе ошибочно или по незнанию подписаны входящие документы с суммой НДС от контрагента.
- Если предприниматель осуществляет операции, связанные с перемещением товаров через таможенную границу РФ.
Плюсы и минусы
Несмотря на то, что НДС — налог достаточно сложный и требующий ответственного подхода к исчислению, если индивидуальный предприниматель ведет деятельность на ОСНО, присутствуют и положительные моменты.
К плюсам перечисления НДС можно отнести:
- Если ИП является плательщиком НДС, он как покупатель может принять к вычету уплаченный поставщику налог.
- ИП на общем режиме более привлекательны в глазах крупных контрагентов, которые в большинстве случаев сами являются плательщиками НДС.
Самым главным минусом является необходимость производить расчет самого сложного налога российской системы налогообложения. Это подразумевает тщательную проверку всей поступающей в компанию первичной документации, ответственное ведение книги покупок и книги продаж, формирование достоверных налоговых деклараций.
Предприниматель - это такой правовой статус, при котором обычные граждане вправе вести коммерческую деятельность с целью извлечения прибыли. Зачастую у бизнесменов возникает вопрос: Может ли работать ИП без НДС? Если нет, какие последствия влечет обязанность по начислению и уплате этого налога? Рассмотрим далее нормативные особенности.
Индивидуальный предприниматель - НДС
Налогообложение ИП с НДС зависит от того, на каком режиме находится бизнес. Некоторые специальные налоговые системы предоставляют предпринимателям возможность законно уменьшить фискальную нагрузку путем замены ряда налогов на уплату единого, взимаемого по ЕНВД, УСН, ЕСХН или патенту. Рассмотрим, платит ли ИП НДС при УСН или других спецрежимах налогообложения.
НДС у ИП при УСН
В ряде других случаев согласно законодательным нормам.
НДС у ИП при ОСНО
При ведении коммерческой деятельности на общем режиме все предприниматели считаются плательщиками НДС. На практике это означает, что ИП придется выставлять счет-фактуры, заполнять декларацию и уплачивать в бюджет налог. При этом ОСНО автоматически возникает у тех ИП, которые не подали заявление о переходе на тот или иной спецрежим; утратили право для его использования или же ведут несколько видов деятельности, в том числе и на общей системе.
Освобождение от НДС ИП на ОСНО возможно в следующих ситуациях:
Если ИП осуществляет необлагаемые операции - декларация при этом сдается с формированием разд. 7.
Если ИП освобожден от обязанности расчета НДС по стат. 145 - отчетность предоставлять в ИФНС не требуется.
ИП на НДС - какие отчеты сдавать
Основным видом отчетности для ИП на НДС является налоговая декларация. Подается форма за налоговые периоды, которые установлены в один квартал (стат. 163). Способ представления - электронный. Срок подачи - 25-ое число следующего за отчетным месяца. Бывает ли декларация по НДС нулевая для ИП? Такое возможно, если предприниматель - плательщик НДС, но деятельность по каким-либо причинам не вел. В этом случае ИП обязан подать в контрольные органы отчетность по прибыли, а также налогу на добавленную стоимость, чтобы избежать штрафов за несдачу деклараций.
В этой главе мы расскажем об одной "легенде" о налоге на добавленную стоимость (НДС), которой часто пугают новичков в бизнесе. Суть "страшилки" заключается в том, что, дескать, если Вы будете применять "упрощенку" (и, значит, будете по закону освобождены от уплаты НДС), то клиенты не смогут оплачивать Ваши товары (работы, услуги) с НДС, и поэтому вообще откажутся у Вас что-либо заказывать, т.к. им более выгодно работать с контрагентами - плательщиками НДС, которые имеют право выписывать счета-фактуры и выделять сумму НДС в составе отпускной цены. А если у Вас не будет клиентов, Вы неминуемо разоритесь (единственный пусть спасения - применение общей системы налогообложения). Вот такая жутковатая история... Так ли это на самом деле?
Дыма, как известно, без огня не бывает. Давайте разберемся, на чем же основан этот миф?
Основан он на идее о том, что предприятие, использующее общую систему налогообложения (ОСН), закупая товар у "упрощенщика" не может предъявить "входной" НДС бюджету, и, перепродавая в дальнейшем такие товары, вынуждено платить НДС от их полной стоимости. Поясним сказанное на примере:
Предположим, фирма А - плательщик НДС,
фирма Б - поставщик товара, также плательщик НДС,
фирма В - поставщик товара, использующая УСН (т.е. не являющаяся плательщиком НДС).
Ставка налога на добавленную стоимость до 1 января 2019 года составляет 18%, после - 20%. В нашем примере будем считать налог по ставке 20%. Согласно принятой среди бухгалтеров неофициальной терминологии, далее по тексту НДС, уплаченный поставщику товара мы будем называть "входным НДС", а НДС, полученный от покупателя (в составе стоимости, по которой ему продан товар) - "выходным" или "исходящим" НДС.
Если фирма А закупила товар у фирмы Б, например, за 1200 руб., включая НДС (т.е. закупочная цена - 1000 руб. плюс входной НДС 200 руб.), а затем перепродала за 1800 руб. (т.е. отпускная цена - 1500 руб. плюс выходной НДС 300 руб.), в соответствии с главой 21 Налогового кодекса РФ, она должна заплатить в бюджет разницу между выходным и входным НДС: 300 - 200 = 100 рублей.
В то же время, если бы фирма А закупила товар у фирмы В за 1000 руб. (без НДС), и продавала бы его за те же 1800 руб. (в т.ч. исходящий НДС 300 руб.), то сумма НДС к уплате в бюджет составила бы 300 - 0 = 300 руб.
Так как 300 рублей больше, чем 100 рублей, считается , что фирмы, работающие на ОСН и уплачивающие НДС, "жалеют" эту разницу, не хотят платить в бюджет "лишнюю" сумму налога - из этого предположения и происходит легенда.
Однако все вышеприведенные рассуждения верны лишь для взаимоотношений поставщиков и покупателей, если так можно выразиться, имеющих равные весовые категории. Например, для крупных компаний, заключающих с контрагентами - такими же крупными компаниями сделки на многомиллионные суммы. При подобных оборотах все компании - участники сделок являются плательщиками НДС и не могут применять УСН, даже если бы захотели, поскольку, как Вы помните, упрощенную систему налогообложения вправе применять только предприятия, имеющие доходы не более 150 миллионов рублей в год. Поэтому для таких крупных компаний проблема "нулевого" входного НДС практически не стоит - основная доля закупаемых ими крупными партиями товаров (заказываемых работ и услуг) приобретается у поставщиков (подрядчиков), также являющихся плательщиками НДС.
Между тем, в нашем пособии мы говорим о положении предприятий малого бизнеса, с которыми на самом деле происходит вот что:
Во-первых, у подавляющего большинства "малышей" (фирм и предпринимателей на "упрощенке", "патенте" или "вмененке") контрагентами являются либо точно такие же предприятия малого бизнеса, точно так же работающие на УСН, ПСН и ЕНВД, а значит не являющиеся плательщиками НДС, либо обычные граждане (физические лица), которые также никакого НДС не платят, и которым абсолютно все равно, входит НДС в состав цены товара, который они покупают в розничных магазинах (на рынках, в ларьках и киосках...), или не входит. Очевидно, что раз все участники такого рынка (поставщики, подрядчики, покупатели, заказчики) освобождены от НДС, заключая сделки с такими же контрагентами, они от этого никак не страдают, т.к. "вращаются" в кругу таких же, как и они сами. Это первый аргумент против обсуждаемого мифа.
Во-вторых, если все-таки "упрощенщик" заключает договор с компанией на ОСН, как уже отмечалось выше, наверняка это будет предприятие среднего или крупного бизнеса с весьма внушительными оборотами, для которого "потерянный" в результате такой сделки "входной" НДС, на который они не смогут уменьшить налог, уплачиваемый в бюджет - это капля в море. Вспомните правило из школьной алгебры: бесконечно малой величиной можно пренебречь. Конечно, в данном случае сумму отсутствующего входного НДС можно назвать бесконечно малой с большой натяжкой, но суть идеи вполне применима для рассматриваемого случая: крупная компания действительно без какого-либо ущерба для себя может "переварить" отсутствие НДС в сделке на относительно небольшую сумму с поставщиком или подрядчиком, освобожденным от уплаты налога на добавленную стоимость - на финансовом положении такой компании это практически не отразится - слишком велика разница между суммой сделки и общей суммой ее оборотов.
Иными словами крупная фирма может работать с "упрощенщиками" без особого для себя ущерба - много она от этого не потеряет. Это второй аргумент против мифа.
Вы можете возразить: ведь и в малом бизнесе работают фирмы на ОСН, они-то наверняка не захотят иметь дело с теми, кто применяет УСН. Да, такие фирмы есть, и действительно вряд ли они захотят сотрудничать с компаниями и индивидуальными предпринимателями, не уплачивающими НДС. Но таких фирм довольно мало, поэтому "погоды" они не делают. Еще раз подчеркнем - подавляющее большинство субъектов малого предпринимательства работают на "упрощенке", патентной системе, либо на ЕНВД. А коль скоро это так, Вы как ИП (или Ваше юридическое лицо - ООО), будучи освобожденным от уплаты НДС, без труда сможете найти сбыт своей продукции (товаров, работ, услуг) среди потребителей, для который наличие или отсутствие НДС не имеет значения.
Как в таких случаях говорят ведущие одной популярной программы на одном популярном зарубежном телеканале, "легенда разрушена"!
Эта глава Пособия была для Вас полезна?
Пожалуйста, введите сумму в расположенное ниже поле (или оставьте 100 руб. по умолчанию) и нажмите "Оплатить".
